制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基，是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào),，“立足實(shí)體經(jīng)濟(jì)這個(gè)根基,，做大做強(qiáng)先進(jìn)制造業(yè),，積極推進(jìn)新型工業(yè)化,，改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè),，培育壯大新興產(chǎn)業(yè),，超前布局建設(shè)未來產(chǎn)業(yè)，加快構(gòu)建以先進(jìn)制造業(yè)為支撐的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系”,。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出,，“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”,。
為使納稅人繳費(fèi)人,、財(cái)稅干部和社會(huì)公眾更加全面熟悉了解政策、更加高效準(zhǔn)確適用政策,，大廠縣財(cái)政局在財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局政策指引的基礎(chǔ)上，編寫了《大廠回族自治縣支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》,。指引包括專項(xiàng)類和普惠性政策共23項(xiàng),，每項(xiàng)政策詳細(xì)列明享受主體、享受內(nèi)容,、享受時(shí)間,、享受條件等內(nèi)容。
第一部分 專項(xiàng)支持制造業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策
一,、納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人。
【享受內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅,。
【享受時(shí)間】
2007年7月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的,、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置,、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn),，并與PVC管（主管）,、PE管（輔管）、承插管件,、過濾器等部件組成滴灌系統(tǒng),。2.納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票,。
二,、納稅人生產(chǎn)銷售批發(fā)零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。
【享受內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā),、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅,。
【享受時(shí)間】
自2008年6月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料,、有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥,。2.納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。
三、對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅政策
【享受主體】
符合條件的消費(fèi)稅納稅人,。
【享受內(nèi)容】
對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅,。
【享受時(shí)間】
自2009年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油,。
四、利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅政策
【享受主體】
符合條件的消費(fèi)稅納稅人,。
【享受內(nèi)容】
利用廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的純生物柴油免征消費(fèi)稅,。
【享受時(shí)間】
自2009年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.對(duì)同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：
（1）生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%,。（2）生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合用生物柴油（BD100）》標(biāo)準(zhǔn),。
2.對(duì)不符合第1條規(guī)定的生物柴油，或者以柴油,、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅,。
五、用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類產(chǎn)品的石腦油,、燃料油退（免）消費(fèi)稅政策
【享受主體】
自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),；使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴的企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅；對(duì)使用石腦油,、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅,。
【享受時(shí)間】
自2011年10月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.退還石腦油,、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油,、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額,。使用企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)退稅工作,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實(shí)際耗用量核定應(yīng)退稅金額,，并開具“收入退還書”（預(yù)算科目為：101020121成品油消費(fèi)稅退稅）,，后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等,，送交當(dāng)?shù)貒鴰觳块T,。國庫部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。2.用石腦油,、燃料油生產(chǎn)乙烯,、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含50%）的企業(yè),，享受本政策規(guī)定的退（免）消費(fèi)稅政策,。符合條件的企業(yè)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)退（免）稅資格認(rèn)定,。
六,、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退政策
【享受主體】
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售）的增值稅一般納稅人。
【享受內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按13%（注：自2018年5月1日起,，原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2019年4月1日起,，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后,，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
【享受時(shí)間】
自2011年1月1日起持續(xù)享受,。
【享受條件】
取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》,。
七、對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油,、汽油,、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅政策
【享受主體】
符合條件的消費(fèi)稅納稅人。
【享受內(nèi)容】對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油,、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅,。
【享受時(shí)間】
2013年11月1日至2027年12月31日。
【享受條件】
1.納稅人必須取得生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營許可證》,，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營”字樣,。生產(chǎn)經(jīng)營范圍為“綜合經(jīng)營”的納稅人，還應(yīng)同時(shí)提供頒發(fā)《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營許可證》的生態(tài)環(huán)境部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營范圍包括“利用”的材料,；2.生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上,。產(chǎn)成品中必須包括潤滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸,。
八,、對(duì)符合條件的電池和涂料免征消費(fèi)稅政策
【享受主體】
符合條件的消費(fèi)稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
對(duì)無汞原電池,、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”),、鋰原電池、鋰離子蓄電池,、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅,。
【享受時(shí)間】
2015年2月1日起持續(xù)享受,。
【享受條件】
無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”),、鋰原電池、鋰離子蓄電池,、太陽能電池,、燃料電池和全釩液流電池；施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料,。
九,、銷售自產(chǎn)新型墻體材料增值稅即征即退政策
【享受主體】
符合條件的銷售自產(chǎn)新型墻體材料的增值稅納稅人。
【享受內(nèi)容】
對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的列入《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕73號(hào)）所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》的新型墻體材料,，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策,。
【享受時(shí)間】
2015年7月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
1.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,，不屬于國家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的淘汰類,、限制類項(xiàng)目；2.銷售自產(chǎn)的新型墻體材料,，不屬于生態(tài)環(huán)境部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染,、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或重污染工藝；3.納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。
十,、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入政策
【享受主體】
綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入,。
【享受時(shí)間】
2008年1月1日起持續(xù)享受。
【享受條件】
減計(jì)收入,，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額,。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),。
十一、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退政策
【享受主體】
符合條件的增值稅納稅人,。
【享受內(nèi)容】
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)),，可享受增值稅即征即退政策。
【享受時(shí)間】
2015年7月1日起持續(xù)享受,。
【享受條件】
綜合利用的資源名稱,、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件,、退稅比例等按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（2021年第40號(hào),，以下簡稱40號(hào)公告）所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》)(以下稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十二,、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
從事國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)和流通的企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
對(duì)國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。
【享受時(shí)間】
該政策執(zhí)行至2027年12月31日,。
【享受條件】
1.享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品,，須為各省（自治區(qū),、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的,，并向艾滋病病毒感染者和病人免費(fèi)提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)將藥品供貨合同留存,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn),。2.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的,，不得享受增值稅免稅政策,。
十三、生產(chǎn)裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品,，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)的企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
生產(chǎn)裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
【享受時(shí)間】
該政策執(zhí)行至2027年12月31日。
【享受條件】
1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品,，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi),。2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上,。收入總額,，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。3.企業(yè)賬證健全,，能夠準(zhǔn)確,、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú),、準(zhǔn)確核算,。4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人,；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人,，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6,。5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測量取型,、模型加工、接受腔成型,、打磨,、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具,。6.具有獨(dú)立的接待室,、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米,。
第二部分 普惠性政策中支持制造業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策
十四,、高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【享受主體】
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受時(shí)間】
作為制度性安排長期實(shí)施,。
【享受條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi),，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng),，在中國境內(nèi)（不包括港、澳,、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè),。2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省（自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市）科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政,、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。3.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上,。4.企業(yè)通過自主研發(fā),、受讓、受贈(zèng),、并購等方式,，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。5.企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,。6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%,。7.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
十五,、固定資產(chǎn)或購入軟件加速折舊或攤銷政策
【享受主體】
購入固定資產(chǎn)或軟件的企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。2.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）,。3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）,。
【享受時(shí)間】
自符合政策條件時(shí)享受,。
【享受條件】
1.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的,，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法,。所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn),。（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn),。采取縮短折舊年限方法的,，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,。
2.企業(yè)外購的軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年（含）,。
3.集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是指以單片集成電路,、多芯片集成電路,、混合集成電路制造為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合規(guī)定條件的企業(yè)。
十六,、制造業(yè)符合條件的儀器,、設(shè)備加速折舊政策
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè),。
【享受內(nèi)容】
1.生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路,、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2.輕工,、紡織,、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn),，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。3.自2019年1月1日起，適用《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍,，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域,。4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%,；采取加速折舊方法的,，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【享受時(shí)間】
2014年1月1日起持續(xù)享受,。
【享受條件】
制造業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,，從其規(guī)定,。企業(yè)按上述規(guī)定縮短折舊年限的,，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;對(duì)其購置的已使用過的固定資產(chǎn),，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%,。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變,。
十七,、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶,。
【享受內(nèi)容】
對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加,。
【享受時(shí)間】
2023年1月1日至2027年12月31日,。
【享受條件】
1.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅,、耕地占用稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。2.本政策所稱小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè),。
十八、增值稅留抵退稅政策
【享受主體】
符合條件的“制造業(yè)”,、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“電力、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”,、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”（以下簡稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”,、“農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)”,、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)”,、“教育”、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化,、體育和娛樂業(yè)”（以下簡稱“批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個(gè)體工商戶）,。制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),，是指從事《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”,、“農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”,、“居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”,、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”,、“文化、體育和娛樂業(yè)”,、“制造業(yè)”,、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力,、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸,、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額比重超過50%的納稅人。
【享受內(nèi)容】
對(duì)符合留抵退稅條件的制造業(yè)等行業(yè)納稅人,，按月退還增量留抵稅額并一次性退還存量留抵稅額,。
【享受時(shí)間】
“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“電力,、熱力,、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”,、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”自2022年4月1日起執(zhí)行,；“批發(fā)和零售業(yè)”,、“農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”,、“居民服務(wù),、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”,、“衛(wèi)生和社會(huì)工作”和“文化,、體育和娛樂業(yè)”自2022年7月1日起執(zhí)行。
【享受條件】
1.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),。2.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅,、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上,。4.自2019年4月1日起未享受即征即退,、先征后返(退)政策。
十九,、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
【享受主體】
除煙草制造業(yè),、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè),、房地產(chǎn)業(yè),、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,，會(huì)計(jì)核算健全,、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起,，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。
【享受時(shí)間】
作為制度性安排長期實(shí)施,。
【享受條件】
1.企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù),、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除,。2.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性,、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，可以按照規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。3.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,。4.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,，對(duì)劃分不清的,，不得實(shí)行加計(jì)扣除。5.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（本條所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)）,。6.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。7.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高,、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
二十,、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【享受主體】
符合財(cái)政部,、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。
【享受內(nèi)容】
對(duì)符合財(cái)政部,、稅務(wù)總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受時(shí)間】
2023年1月1日至2027年12月31日,。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
二十一,、符合條件的用人單位減免殘疾人就業(yè)保障金政策
【享受主體】
機(jī)關(guān),、團(tuán)體、企業(yè),、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位,。
【享受內(nèi)容】
1.延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上,，但未達(dá)到所在地省,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金,；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金,。2.在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè),，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
【享受時(shí)間】
2023年1月1日至2027年12月31日,。
【享受條件】
1.登記注冊(cè)類型為機(jī)關(guān),、團(tuán)體、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位,，以及在職職工人數(shù)大于30人的企業(yè),，可根據(jù)實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)與在職職工人數(shù)的比例（1%以下或1%（含）以上，但未達(dá)到各地規(guī)定應(yīng)安置比例）,，享受分檔減繳政策,，分別按應(yīng)繳費(fèi)額的90%或50%繳納殘疾人就業(yè)保障金。2.登記注冊(cè)類型為企業(yè)且在職職工人數(shù)小于等于30人的，享受殘疾人就業(yè)保障金免征政策,。
二十二,、階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策
【享受主體】
參加失業(yè)保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)的用人單位,。
【享受內(nèi)容】
1.自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策,，實(shí)施期限延長至2024年底,。在省（區(qū),、市）行政區(qū)域內(nèi),，單位及個(gè)人的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個(gè)人費(fèi)率不得超過單位費(fèi)率,。2.自2023年5月1日起,，在保持八類費(fèi)率總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū),，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)20%,；累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)，可以現(xiàn)行費(fèi)率為基礎(chǔ)下調(diào)50%,；實(shí)施期限延長至2025年12月31日,。
【享受時(shí)間】
階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策執(zhí)行至2024年12月31日。階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策執(zhí)行至2025年12月31日,。
【享受條件】
1.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策不區(qū)分行業(yè),，也不區(qū)分企業(yè)類型，所有失業(yè)保險(xiǎn)參保單位均可享受,。2.工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18（含）至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)和24個(gè)月（含）以上的統(tǒng)籌地區(qū)的企業(yè),，可按規(guī)定的費(fèi)率下調(diào)比例享受階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。
二十三,、對(duì)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【享受內(nèi)容】
1.對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
【享受時(shí)間】
2023年1月1日至2027年12月31日,。
【享受條件】
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元,，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,，其銷售貨物,、勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅,。2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策,。3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人,，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,，免征增值稅。4.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用免征增值稅政策的,，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。5.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,，適用減按1%征收率征收增值稅政策的,，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票,。6.小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票,，如發(fā)生銷售折讓,、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票,；開票有誤需要重新開具的,，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票,。7.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更,。8.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。